01 先搞清楚：居间费在税务上到底算什么

一句话人话：居间费就是中介撮合生意的报酬——你付给居间人，居间人帮你促成工程项目、分包合作、材料采购、设备租赁这些交易。

它不是什么：它不是回扣、不是返利，不是给甲方经办人的好处费，也不是给本公司员工的分成。这些要么不能扣，要么按别的税目处理。

在税法上，企业支付的居间费通常按“手续费及佣金支出”处理，适用《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）。建筑企业属于“其他企业”，执行5%的扣除限额。

02 能不能扣？先过这五道关卡

居间费能不能税前扣除，不是“有票就行”，而是五个条件同时满足：

第一关：真实发生、与生产经营有关。居间服务真实存在、确实促成了业务。没有真实业务、纯粹走账套票的，已经不是“能不能扣”的问题，而是虚开发票的问题。

第二关：对象合规。支付对象必须是有合法经营资格的中介服务机构或个人，且不包括交易双方及其雇员、代理人和代表人。给甲方经办人的好处费、给自家业务员的提成，都不能按居间费处理。

第三关：签了合同。企业应与中介方签订代办协议或居间服务合同，写清服务内容、报酬标准和支付条件。这也是税前扣除凭证管理的基本要求。

第四关：有合规凭证。对方是公司，要取得发票；对方是自然人，一般要由个人到税务机关代开发票；属于小额零星业务的（自2026年1月1日起，增值税按次纳税起征点为每次（日）销售额1000元，小额零星标准同步执行），可凭收款凭证和内部凭证税前扣除。凭证须在汇算清缴结束前取得。

第五关：转账支付。除委托个人代理外，以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得税前扣除。也就是说：付给公司必须走对公转账；付给个人虽然政策未绝对禁止现金，实务中强烈建议转账留痕。

最后一道红线：5%限额。按与中介方所签合同确认的收入金额的5%计算可扣除限额，超过部分不得扣除，汇算清缴时纳税调增。 

03 一个案例算给你看

举例：一家钢结构公司承接了一项800万元的工程，居间人促成后按约定收取居间费48万元（相当于合同金额的6%）。

企业所得税这边：可扣除限额＝800万元×5%＝40万元。48万元里有40万元可以税前扣除，超出的8万元不得扣除，汇算清缴时在A105000《纳税调整项目明细表》第23行“佣金和手续费支出”做纳税调增。

个人所得税这边：居间人是自然人，公司支付时属于劳务报酬所得，需代扣代缴。以本案例48万元计算：收入额＝48万元×（1-20%）＝38.4万元，超过5万元部分适用预扣率40%、速算扣除数7000元，预扣个税＝38.4万×40%-0.7万≈14.66万元；居间人年度汇算清缴时并入综合所得，多退少补。

增值税这边：自然人代开发票按小规模纳税人处理，2023年1月1日至2027年12月31日期间，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，另涉及附加税费等，具体以当地税务机关执行口径为准。

这个案例只能说明计算机制，不能代表所有情形。每家公司的合同条款、支付节点、发票类型不同，实际处理以合同约定和主管税务机关口径为准。

04 证据链八件套：缺一件，汇算清缴就可能被调增

依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），企业应取得税前扣除凭证，并将合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查。落到居间费上，最完整的证据链是这八件：

? 居间服务合同/协议：写清服务内容、促成目标、报酬比例、支付条件和双方身份

? 居间成果证明：促成的工程合同、中标通知书、分包或采购协议等

? 服务过程留痕：邮件、微信沟通记录、会议纪要，以及居间人提供的项目信息和考察安排

? 合规发票：对方公司开具的“经纪代理服务·居间费”发票，或自然人代开发票

? 付款凭证：银行转账回单，备注写明“居间费”，公对公或公对个人

? 完税凭证：代扣代缴个人所得税的完税证明或申报记录

? 内部审批单：付款申请单、合同评审记录、费用报销单等

? 居间费台账：逐笔登记对象、合同金额、报酬、发票号、付款日期

一句话总结：证据链的价值是证明“业务是真的、报酬是合理的”，而不是凑一堆纸。八件里最容易被忽略的，是服务过程留痕和台账。

05 三个最容易踩的坑

坑一：有发票≠能扣除。发票只是凭证之一。无真实业务、虚构居间的，发票不仅不能帮你扣除，还会带来虚开发票风险。

坑二：把居间费包装成“咨询费”“服务费”绕开5%限额。税务稽查看的是合同实质，换品名换不了业务性质，一旦被认定虚假申报，面临补税、滞纳金和罚款。

坑三：现金支付、私户走账。对单位现金支付的居间费不得税前扣除；用个人账户付居间费，等于把证据链的“资金流”直接掐断，还可能牵连出隐匿收入等问题。

06 常见问题解答

Q1 超过5%的部分怎么办？

超过部分不得税前扣除，汇算清缴时纳税调增。建筑企业作为一般企业，超过部分不结转以后年度扣除（保险企业18%限额及结转规则另有规定，与建筑行业无关）。

Q2 居间人没开发票能扣吗？

小额零星（自2026年1月1日起，增值税按次纳税起征点为每次（日）销售额1000元，即单次1000元以内）可凭收款凭证和内部凭证税前扣除，收款凭证应载明收款人姓名、身份证号、支出项目和金额，同一日多次支付按日合并判断、不得拆分规避；其他情况需要发票，且须在汇算清缴结束前取得，逾期未取得的不得扣除。

Q3 现金付给个人居间人能扣吗？

政策原文是“除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除”，即委托个人代理未绝对禁止现金。但实务强烈建议对公转账，否则证据链薄弱，稽查风险高。

Q4 付给本公司员工的“居间费”能按佣金扣除吗？

不能。付给员工的钱属于工资薪金，应并入工资薪金代扣个税，不能按29号文的佣金规则处理，否则对象不合规。

Q5 大额居间费（比如几百万）能一次扣除吗？

同样受5%限额约束，超限部分不得扣除。实务上建议按合同节点分次支付、分年确认，并事前与主管税务机关沟通口径。

Q6 个人居间费的个税谁来交？

由支付方（公司）代扣代缴，按劳务报酬所得预扣预缴，预扣率20%～40%；居间人年度汇算清缴时并入综合所得，多退少补。

所以，“居间费能不能税前扣除”的答案，从来不是简单的“能”或“不能”，而是“你能不能证明它真实发生、合规支付”。

记住四条线：真实业务、合规凭证、转账支付、5%限额。证据链八件套，缺一件，汇算清缴就可能被调增。

各地执行口径会有差异。大额、跨期、涉及自然人的居间安排，建议事前与主管税务机关沟通或咨询专业税务人员；政策如有更新，以最新规定为准。